Prawne przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dokładnie określają przypadki, w których właściciel działalności gospodarczej może zmniejszyć wymiar podatku VAT. Występują jednak takie okoliczności, kiedy będzie to niemożliwe, a zła interpretacja przepisów, grozi konsekwencją karną.
Odliczenie VAT to inaczej, pomniejszenie o wartość podatku VAT, kwoty należnego podatku z tytułu zrealizowanej sprzedaży. W rezultacie, przekłada się na zmniejszenie wartości podatku należnego do zapłaty lub powstaniem nadwyżki, którą można przenieść na kolejny okres rozliczeniowy.
Kiedy można odliczyć VAT
Podatnik ma prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są używane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, kupno usług albo towarów musi mieć związek z posiadaną przez podatnika firmę.
Prawo przewiduje jednak wiele wyjątków, które rozszerzają prawo do odliczenia podatku VAT na przypadki, w których podatek naliczony nie ma związku z czynnością opodatkowaną.. Dzielą się one na 3 grupy:
Złoto jako towar
Właściciel działalności gospodarczej ma możliwość odliczenia podatku VAT też w sytuacji, jeśli wykonując czynności zwolnione od podatku na podstawie artykułu 122 ustęp 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dot. złota inwestycyjnego), nabywa:
- usługi polegające na zmianie postaci, masy lub próby złota, w tym złota inwestycyjnego, w tym też wewnątrzwspólnotowo, lub importuje towar lub usługi, związane z wytworzeniem lub przetworzeniem złota inwestycyjnego
- złoto inwestycyjne od podatnika wytwarzającego lub przetwarzającego złoto w celach przemysłowych lub dostarcza złoto w celach przemysłowych, w tym też wewnątrz krajów Unii Europejskiej, lub importuje złoto inne niż złoto inwestycyjne, jeżeli to złoto jest następnie przekształcone w złoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz
Usługi niematerialne
Przedsiębiorca, w myśl art.27 ustęp 3 pkt 1 ustawy o VAT, posiada też prawo do odliczeń podatku VAT, jeżeli terenem świadczenia usług niematerialnych jest terytorium państwa poza Unią Europejską lub jeżeli usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem posiadania dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami|jest w posiadaniu dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami:
- transakcji reasekuracyjnych i ubezpieczeniowych, w tym też świadczonych przez brokerów ubezpieczeniowych i agentów ubezpieczeniowych
- pośrednictwa lub wszelkich działań w zakresie gwarancji kredytowych, lub jakiegokolwiek innego zabezpieczenia pieniędzy oraz zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę
- udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania kredytem przez kredytodawcę
- transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków terminowych i bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem inkasa należności i faktoringu
- transakcji, w tym pośrednictwa, z wyłączeniem zarządzania i przechowywania, których przedmiotem są akcje, udziały w spółkach i stowarzyszeniach, obligacje i inne papiery wartościowe - z wyłączeniem dokumentów ustanawiających tytuł prawny do towarów lub udziałów
- transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów i monet używanych jako prawne środki płatnicze - z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich
Import zagraniczny
Właściciel działalności gospodarczej może odliczyć podatek VAT, jeżeli importowane lub nabyte usługi lub towary dotyczą:
- wydania prezentów, próbek, drukowanych materiałów reklamowych (art.7 ustęp3-7 ustawy o VAT)
- dostawy towarów albo świadczenia usług przez podatnika poza granicami kraju (a zatem formalnie nieopodatkowanych), jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były realizowane na terytorium kraju, a właściciel działalności gospodarczej jest w posiadaniu dokumentów ,z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami