Po przystąpieniu do Unii łatwiejsze stało się przede wszystkim funkcjonowanie każdego biznesmena. Poszerzył się teren, na którym bez specjalnych problemów może następować wymiana różnego typu świadczeń. Trzeba zatem się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie kwestie powiązane z wwozem i wywozem świadczeń.
IMPORT USŁUG
Według art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z racji świadczenia których płatnikiem podatku jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, to znaczy punkty organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, osoby prawne oraz osoby fizyczne, będące klientami usług świadczonych przez płatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności na obszarze państwa.
Wwóz świadczeń dotyczy zarazem transakcji wewnątrz Unii, a także transakcji z państwami trzecimi. Opodatkowujemy jednak tylko odpłatne wykonywanie usług na terenie państwa.
Dlatego istotne jest zdefiniowanie, czy konkretna usługa świadczona jest na obszarze państwa, czy też nie.
Kluczowe znaczenie dla zaklasyfikowania wyświadczenia usługi do wwozu usług ma zatem ustalenie miejsca jej świadczenia, które jest zarazem miejscem opodatkowania tej umowy.
Miejsce świadczenia usług dystrybucji towarów
W przypadku wewnątrzwspólnotowych świadczeń dystrybucji towarów, miejsce świadczenia niniejszych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W przypadku dystrybucji towarów, który zaczyna się oraz kończy w 2 różnych państwach członkowskich, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym transport towarów się rozpoczął.
W przypadku, kiedy nabywca dał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę dystrybucji towarów tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi jest obszar państwa członkowskiego, które dało kupującemu niniejszy numer.
Miejsce świadczenia usług dystrybucji pasażerów
Miejscem świadczenia usług dystrybucji pasażerów jest miejsce, w którym zachodzi transport z uwzględnieniem zrobionych odległości.
Miejsce świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.
Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem świadczenia ww. usług jest miejsce, gdzie świadczenia te są rzeczywiście wykonywane z jednym wyjątkiem: kiedy świadczenia te są robione na pokładach statków, samolotów, pociągów podczas części dystrybucji osób wyświadczonej na terytorium Unii, miejscem świadczenia jest miejsce rozpoczęcia dystrybucji osób.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, wykonywanych na rzecz podmiotów, którzy nie są płatnikami, mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo miejsce zwykłego pobytu na obszarze Wspólnoty, przez płatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo stałe miejsce koordynowania działalności, z którego wykonuje te usługi za obszar Wspólnoty, a w przypadku braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca koordynowania działalności gospodarczej, posiada zwykłe miejsce koordynowania działalności gospodarczej albo miejsce zwykłego pobytu za obszarem Unii Europejskiej jest miejsce, w którym podmioty te mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania albo miejsce zwykłego pobytu.
Miejsce świadczenia usług turystycznych
Miejscem świadczenia wyżej wymienionych usług jest miejsce, gdzie wykonujący usługę ma siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania.
Wwóz usług występuje wówczas, gdy:
• świadczący usługę nie rozliczył w naszym kraju podatku VAT z niniejszego tytułu,,
• usługę wykonuje podatnik państwa Wspólnoty bądź trzeciego
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba albo miejsce zamieszkania jest w naszym kraju i który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od nabycia ww. usług.
Podatnikiem zawsze będzie usługobiorca w przypadku usług:
• prawniczych, tłumaczeń, doradztwa w obszarze nadzorowania działalności i zarządzania, rachunkowo-księgowych, analizy rynków i opinii publicznej,
• sprzedaży praw albo przydzielenia licencji i podlicencji, przeniesienia albo cesji patentów, praw do oznaczeń fabrycznych i handlowych, praw autorskich,
• agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby,
• wynajmu, dzierżawy dotyczących ruchomości z wyłączeniem środków transportu,
• reklamy,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• delegowania personelu,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyłączeniem wypożyczenia sejfu przez instytucje bankowe,,
• elektronicznych
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Zasadą opodatkowania w wwozie usług jest suma, jaką usługobiorca jest obowiązany zapłacić!
Podatek z racji importu usług to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego robi się w tym samym miesiącu, w jakim powstał obowiązek podatkowy z racji importu usług!
WAŻNE
Wwozu usług nie wykazuje się w danych podsumowujących VAT UE! Natomiast export usług w ramach wspólnoty należy wykazać w danych podsumowujących.